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#財經(jīng)新勢力新春季#
一家再生資源公司，一般納稅人，自建了很多商業(yè)房出租給單位和個人，需要交哪些稅？如果有增值稅，進(jìn)項稅如何確定？
解答：
1.增值稅及附加稅費：一般納稅人，2023年5月1日后取得的房屋，只能一般計稅，出租稅率9%；2023年5月1前取得的房屋，可以適用簡易計稅，征收率5%。
附加稅費包括：城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。
2.房產(chǎn)稅：按照不含稅租金的12%計算。
3.印花稅：按照“租賃合同”計稅，稅率千分之一。
4.城鎮(zhèn)土地使用稅：按所在區(qū)域的單位稅額計算。
依照財稅（2023）36號附件1第二十七條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。......”
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：“從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。”
因此，對于貴公司的房屋出租業(yè)務(wù)和從事再生資源回收業(yè)務(wù)，都可能選擇簡易計稅，在全部是簡易計稅時其取得的進(jìn)項稅額就不得抵扣。如果既有簡易計稅，也有一般計稅的，其取得的進(jìn)項應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行劃分，不得抵扣的部分應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
財稅（2023）36號附件1第二十九條規(guī)定：“適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。”
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